SPIEGHIAMO IL FUNZIONAMENTO DEGLI ISA: Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale – Aggiornamento 31/1/2026
Gli ISA – Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale sono lo strumento attraverso il quale l’Agenzia delle Entrate valuta il grado di affidabilità fiscale dei contribuenti che esercitano attività d’impresa, arti o professioni.
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Introdotti dall’art. 9-bis del D.L. 50/2017 in sostituzione degli Studi di Settore, gli ISA sono pienamente operativi anche nel 2026 e rappresentano oggi uno degli elementi centrali del sistema di compliance fiscale.
Il risultato dell’applicazione degli ISA è un punteggio espresso su scala da 1 a 10:
- più alto è il punteggio, maggiore è il livello di affidabilità fiscale riconosciuto;
- un elevato livello di affidabilità consente l’accesso a importanti benefici premiali ed è rilevante anche ai fini dell’analisi del rischio fiscale.
Come viene determinato il punteggio ISA
Il punteggio ISA deriva dalla valutazione di una pluralità di indicatori, suddivisi in due macro-categorie.
Indicatori elementari di affidabilità
Sono finalizzati a stimare la normale capacità produttiva del contribuente e riguardano, tra l’altro:
- ricavi o compensi attesi;
- valore aggiunto per addetto;
- reddito per addetto;
- coerenza di specifici indicatori gestionali, come quelli relativi alla durata e al decumulo delle scorte.
Indicatori elementari di anomalia
Evidenziano eventuali situazioni di rischio, tra cui:
- disallineamenti tra dati dichiarati e informazioni presenti nelle banche dati dell’Amministrazione finanziaria;
- anomalie contabili o gestionali che segnalano condizioni atipiche rispetto al settore economico di riferimento o al modello organizzativo adottato.
Il punteggio finale ISA è dato dalla media ponderata dei valori attribuiti ai singoli indicatori.
I criteri metodologici alla base degli ISA
1. Modelli di Business (MoB)
La metodologia ISA individua specifici Modelli di Business, che rappresentano la struttura della catena del valore dell’attività esercitata.
L’analisi è articolata in quattro aree fondamentali:
- Value Proposition
Prodotto o servizio offerto, modalità operative, tipologia di clientela. - Value Network
Relazioni con soggetti esterni: fornitori, intermediari, subfornitori, canali distributivi. - Value Finance
Modalità di generazione dei ricavi, politiche di prezzo, struttura dei costi, attività accessorie. - Value Architecture
Dotazione tecnologica, risorse professionali e competenze specialistiche che determinano il vantaggio competitivo.
2. Analisi su panel pluriennale
Gli ISA sono costruiti su serie storiche di più annualità, normalmente riferite agli ultimi otto o nove periodi d’imposta disponibili, al fine di:
- valutare il comportamento del singolo contribuente nel tempo;
- tenere conto dell’andamento economico e congiunturale del settore.
3. Modello di regressione unico
Il sistema ISA utilizza un’unica funzione di regressione, calcolata su base logaritmica, nella quale:
- la probabilità di appartenenza ai diversi Modelli di Business costituisce una variabile esplicativa;
- sono considerate le differenze territoriali, strutturali e organizzative.
La metodologia è omogenea per imprese e lavoratori autonomi.
4. Andamento congiunturale
L’analisi pluriennale consente di intercettare gli effetti della congiuntura economica, utilizzando:
- indicatori macroeconomici (es. tasso di occupazione regionale – dati ISTAT);
- andamento dei ricavi o compensi settoriali;
- risultati delle analisi territoriali.
5. Effetto individuale
Ogni contribuente è valutato anche sulla base di un coefficiente individuale, che misura differenze persistenti di produttività dovute, ad esempio, a:
- capacità manageriali;
- organizzazione interna;
- posizionamento sul mercato.
Questo elemento consente una maggiore personalizzazione delle stime.
I dati utilizzati dagli ISA
Gli ISA si basano su:
- dati dichiarati dal contribuente tramite il modello ISA;
- dati precompilati forniti dall’Agenzia delle Entrate, resi disponibili attraverso il software “Il tuo ISA”.
La maggior parte dei dati forniti dall’Agenzia può essere verificata e modificata dal contribuente.
In caso di dati non modificabili, eventuali disallineamenti possono essere spiegati tramite le note aggiuntive.
Classificazione ATECO 2025
A partire dai periodi d’imposta più recenti, e pienamente nel 2026, gli ISA tengono conto della nuova classificazione ATECO 2025, entrata in vigore dal 1° aprile 2025.
La revisione dei codici ATECO ha comportato:
- aggiornamenti dei modelli ISA;
- riallineamento dei Modelli di Business;
- maggiore coerenza tra attività svolta e indicatori applicati.
Cause di esclusione dagli ISA
I contribuenti esclusi dall’applicazione degli ISA non sono tenuti alla compilazione del modello, salvo il caso dei soggetti multiattività.
Rispetto agli Studi di Settore, la disciplina ISA ha semplificato gli adempimenti nei casi di esclusione.
Il punteggio ISA e i benefici premiali
Il punteggio ISA consente l’accesso a un sistema di premialità fiscale, che può includere:
- esonero o riduzione dei controlli;
- agevolazioni in materia di compensazione dei crediti;
- riduzione dei termini di accertamento.
Il contribuente può migliorare il proprio punteggio:
- correggendo anomalie segnalate dal software;
- dichiarando ulteriori componenti positivi rilevanti ai fini delle imposte sui redditi, IRAP e IVA, senza applicazione di sanzioni o interessi, se il versamento avviene nei termini di legge.
ISA e Concordato Preventivo Biennale (CPB) – Novità 2025-2026
Dal 2024 gli ISA sono strettamente collegati al Concordato Preventivo Biennale (CPB), istituto che consente ai contribuenti affidabili di concordare preventivamente con l’Amministrazione finanziaria:
- reddito imponibile;
- base IRAP;
per due periodi d’imposta consecutivi (attualmente 2025-2026).
L’adesione al CPB avviene tramite il software “Il tuo ISA CPB” ed è riservata ai contribuenti che presentano determinati requisiti di affidabilità.
Il punteggio ISA assume quindi un ruolo centrale anche in chiave prospettica, non solo per i benefici premiali ma anche per la pianificazione fiscale.
ISA e analisi del rischio fiscale
Gli ISA sono utilizzati dall’Agenzia delle Entrate e dalla Guardia di Finanza come strumento di analisi del rischio di evasione.
I contribuenti con punteggi elevati sono considerati meno rischiosi, mentre punteggi bassi possono orientare le attività di controllo.
Sanzioni e attività di accertamento
L’omessa, incompleta o inesatta comunicazione dei dati ISA è sanzionata ai sensi dell’art. 8 del D.Lgs. 471/1997.
Prima della contestazione, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione del contribuente le informazioni in suo possesso, invitandolo alla regolarizzazione spontanea.
Le Note Tecniche e Metodologiche
Le Note Tecniche e Metodologiche allegate ai decreti ISA contengono:
- descrizione dei Modelli di Business;
- indicatori di affidabilità e anomalia;
- coefficienti e variabili utilizzate;
- criteri di analisi territoriale;
- metodologie di costruzione degli indici.
Modifica dei dati e ricalcolo del punteggio
Il software “Il tuo ISA” consente:
- la modifica dei dati dichiarativi;
- l’inserimento di ulteriori componenti positivi;
- il ricalcolo immediato del punteggio ISA.
Il sistema indica anche l’importo necessario per raggiungere il punteggio massimo, lasciando al contribuente la facoltà di adeguarsi integralmente o parzialmente. (Agg. 31/1/2026)
Auguriamo buon lavoro!
Dott. Massimiliano Pifferi